Serbest meslek faaliyetini mutat meslek hâlinde yürüten Yönetim Danışmanı (Y)’nin 2025 tak… — KPSS Maliye

Serbest meslek faaliyetini mutat meslek hâlinde yürüten Yönetim Danışmanı (Y)’nin $2025$ takvim yılındaki mesleki faaliyetlerine ilişkin veriler şu şekildedir:

- Danışmanlık hizmet bedeli olarak nakit tahsil edilen tutar: $800.000$ TL
- Başarıyla tamamlanan bir proje primi olarak müşteriden teslim alınan anonim şirket hisse senetlerinin emsal bedeli: $200.000$ TL
- Sözleşme gereği müşteriden konaklama ve ulaşım masrafları için tahsil edilen "gider karşılığı": $50.000$ TL
- Mesleki faaliyetle ilgili olduğu belgelenen konaklama ve ulaşım giderleri: $50.000$ TL
- Hem ikametgâh hem de ofis olarak kullanılan kiralık konutun yıllık toplam kirası: $120.000$ TL
- Mesleki sorumluluk sigortası poliçesi primi: $15.000$ TL
- Ödenen vergi cezası ve gecikme zammı toplamı: $10.000$ TL

$193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre, Danışman (Y)’nin $2025$ yılı gelir vergisi beyannamesinde yer alacak olan "Serbest Meslek Kazancı" matrahı kaç TL olmalıdır?

865.000Cevap
B
925.000
C
855.000
D
665.000
E
815.000

Cevap

Matrah hesaplanırken toplam hasılattan (

1.050.000

TL), indirilebilir giderler (

185.000

TL) düşülür ve sonuç

865.000

TL olarak bulunur.

Doğru sonuç, hasılat kalemlerinin (nakit, ayın ve gider karşılığı) eksiksiz toplanması ve kiralık konut-ofis ayrımındaki özel kural (kiranın tamamının indirimi) uygulanarak, kanunen kabul edilmeyen giderlerin (vergi cezası) matrah dışında tutulmasıyla elde edilen değerdir.

Adım Adım Çözüm

Toplam brüt hasılatın hesaplanması

800.000 + 200.000 + 50.000 = 1.050.000

GVK Madde 67 uyarınca nakit tahsilatların yanı sıra ayın olarak alınanlar (hisse senedi) ve gider karşılığı olarak tahsil edilenler de hasılat sayılır.

Kira giderinin belirlenmesi

120.000

GVK Madde 68/1 uyarınca, ikametgâhının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar ödedikleri kiranın tamamını indirebilirler.

Diğer indirilebilir giderlerin toplanması

50.000

(Seyahat)

+ 15.000

(Sigorta)

= 65.000

Mesleki faaliyetle ilgili seyahat harcamaları ve mesleki sorumluluk sigortaları gider olarak kabul edilir.

İndirilemeyecek giderlerin elenmesi

10.000

TL (Kabul edilmez)

GVK Madde 90 ve VUK hükümlerine göre vergi cezaları ve gecikme zamları kazancın tespitinde gider olarak indirilemez.

Net kazancın (matrahın) hesaplanması

1.050.000 - (120.000 + 65.000) = 865.000

Hasılat toplamından kabul edilen tüm giderlerin çıkarılmasıyla vergi matrahına ulaşılır.

Anahtar Kavram

Serbest Meslek Kazancında Tahsilat ve Giderlerin Tespiti

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru