193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamında; müellif, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin bunların üzerindeki haklarını satmak veya kiralamak suretiyle elde ettikleri kazançlar belirli şartlar dahilinde gelir vergisinden müstesnadır. Ancak 7194 sayılı Kanun ile yapılan düzenleme doğrultusunda, bu istisna uygulaması hasılat tutarına bağlı bir sınırlamaya tabi tutulmuştur.
Buna göre, 2025 takvim yılında elde edilen bu kapsamdaki bir serbest meslek kazancının, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki tarifede yer alan dördüncü gelir dilimindeki tutarı ( yılı için TL) aşması durumunda, vergilendirme süreciyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- AKazancın tamamı istisna kapsamında kalmaya devam eder, sadece tevkifat yoluyla vergilendirme yapılır ve yıllık beyanname verilmez.
- BSadece TL'yi aşan kısım yıllık beyanname ile bildirilir, bu tutarın altında kalan kısım ise istisna edilmeye devam edilir.
- CElde edilen kazanç serbest meslek kazancı olma özelliğini yitirir ve ticari kazanç hükümlerine göre bilanço esasına göre vergilendirilir.
- İstisnadan yararlanılamaz ve elde edilen kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirilir.Cevap
- EKazanç tutarı ne olursa olsun, yıl içinde tevkifat yapılmış olması kaydıyla beyanname verme yükümlülüğü doğmaz.
Cevap
İstisnadan yararlanılamaz ve elde edilen kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirilir.
Doğru seçenek, hasılatın belirlenen sınırı aşması durumunda istisnanın uygulanmayacağını ve kazancın tamamının yıllık beyannameye dahil edileceğini belirtmektedir. GVK'nın 18. maddesinin son fıkrası uyarınca, 103. maddedeki dördüncü gelir dilimi aşıldığında istisna hakkı kaybolur. Bu durumda mükellef, yıl içinde kesilen tevkifatları beyannamede hesaplanan vergiden mahsup eder.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Telif Kazançları İstisnası ve Hasılat Sınırı