(K) Mobilya Üretim İşletmesi, (D) Dış Ticaret A.Ş.'ye ihraç kaydıyla 750.000 TL tutarında … — KPSS Muhasebe

(K) Mobilya Üretim İşletmesi, (D) Dış Ticaret A.Ş.'ye ihraç kaydıyla $750.000$ TL tutarında ürün teslim etmiştir (KDV oranı % $20$ ). Teslim tarihinde gerekli yevmiye kayıtları yapılmış ve ilgili dönemin KDV beyannamesinde hesaplanan verginin tamamı için "tecil" işlemi uygulanmıştır. İzleyen ayda malların yasal süresi içinde fiilen ihraç edildiği gümrük beyannamesi ile tevsik edilmiş ve vergi dairesince terkin işlemi gerçekleştirilmiştir.

Buna göre, ihracatın gerçekleşmesi ve terkin işleminin kesinleşmesi aşamasında yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Borç: 392 DİĞER KDV (Tecil Edilen KDV) $150.000$ / Alacak: 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) $150.000$ Cevap
B
Borç: 191 İNDİRİLECEK KDV $150.000$ / Alacak: 391 HESAPLANAN KDV $150.000$
C
Borç: 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) $150.000$ / Alacak: 392 DİĞER KDV (Tecil Edilen KDV) $150.000$
D
Borç: 391 HESAPLANAN KDV $150.000$ / Alacak: 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) $150.000$
E
Borç: 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR $150.000$ / Alacak: 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) $150.000$

Cevap

İhraç kayıtlı satışlarda tecil edilen KDV'nin ihracat sonrası terkin edilmesi için 392 DİĞER KDV hesabı borçlandırılırken, 192 DİĞER KDV hesabı alacaklandırılır.

İhraç kayıtlı teslimlerde, imalatçı işletme tarafından hesaplanan ancak tahsil edilmeyen KDV tutarı, vergi dairesi tarafından tecil edilir (ertelenir). İhracat yasal süresi içinde gerçekleştiğinde ise bu vergi terkin edilir (silinir). Muhasebe sisteminde bu süreci izlemek için açılan 392 DİĞER KDV (Tecil Edilen KDV) borçlandırılarak kapatılır, karşılığında ise 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) alacaklandırılarak kapatılır. Bu kayıt terkin işleminin muhasebeleştirilmesidir.

Adım Adım Çözüm

KDV tutarının hesaplanması

750.000 \times 0,20 = 150.000

İhraç kayıtlı teslim edilen ürünler üzerinden KDV hesaplanmalıdır ancak tahsil edilmez.

Teslim anındaki durumun analizi

192 (B)

150.000

ve 391 (A)

150.000

kayıtları yapılmıştır.

Satış anında hesaplanan vergi 391'e, tahsil edilmeyen ancak tecil edilecek olan tutar 192'ye kaydedilir.

Dönem sonu tecil işleminin analizi

391 (B)

150.000

ve 392 (A)

150.000

kaydıyla vergi tecil edilmiştir.

Ödenecek vergi çıktığı için vergi dairesince bu tutar ertelenmiştir (tecil).

İhracat sonrası terkin kaydının yapılması

392 (B)

150.000

/ 192 (A)

150.000

İhracat gerçekleştiği için vergi dairesindeki borç (392) silinir ve işletmenin bekleyen tecil hakkı (192) kapatılır.

Anahtar Kavram

Tecil-Terkin Sistemi

İpuçları

İhraç kayıtlı satışlarda 192 ve 392 hesapları geçici (nazım karakterli olmayan ama geçici) hesaplar olarak kullanılır.

İhracat gerçekleştiğinde 'Tecil Edilen' vergi silineceği için pasif karakterli 392 hesabı borç tarafa yazılır.

Terkin işlemi, satış anında ve dönem sonunda açılan iki 'Diğer KDV' hesabının karşılıklı kapatılmasıdır.

Daha Fazla Pratik

İhraç kayıtlı teslimlerde ihracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi durumunda yapılacak muhasebe kaydını ve vergi ziyaı cezası uygulamasını inceleyiniz.

Alternatif Yöntem

Eğer işletmenin indirilecek KDV'si, hesaplanan KDV'sinden fazla olsaydı tecil-terkin değil, iade süreci işler ve 136 hesabı kullanılırdı. Soru tecil edildiğini belirttiği için doğrudan 392/192 mahsubuna gidilir.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Alternatif Yöntem

Konular

Bu konudan daha fazla soru