İmalatçı (M) İşletmesi, bir dış ticaret firmasına ihraç kaydıyla TL tutarında sanayi mamulü teslim etmiştir (KDV oranı %). Söz konusu mamullerin yasal süresi (3 ay) içerisinde ihraç edildiği gümrük beyannamesi ile teyit edilmiştir. Bu bilgilere göre, imalatçı işletmenin ihracatın gerçekleşmesi üzerine yapması gereken 'terkin' (tecil edilen KDV'nin kayıtlardan çıkarılması) yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?
- 392 DİĞER KDV (Tecil Edilen KDV) 240.000 (Borç) / 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) 240.000 (Alacak)Cevap
- B192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) 240.000 (Borç) / 392 DİĞER KDV (Tecil Edilen KDV) 240.000 (Alacak)
- C391 HESAPLANAN KDV 240.000 (Borç) / 192 DİĞER KDV (Tecil Edilebilir KDV) 240.000 (Alacak)
- D191 İNDİRİLECEK KDV 240.000 (Borç) / 392 DİĞER KDV (Tecil Edilen KDV) 240.000 (Alacak)
- E600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.200.000 (Borç) / 120 ALICILAR 1.200.000 (Alacak)
Cevap
392 DİĞER KDV hesabının borçlandırılması ve 192 DİĞER KDV hesabının alacaklandırılması yoluyla yapılan terkin kaydı doğrudur.
İhraç kayıtlı satışta imalatçı, hesapladığı ancak tahsil etmediği KDV'yi dönem sonunda 392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV) hesabına aktarır. Takibini ise 192 Diğer KDV (Tecil Edilebilir KDV) hesabında yapar. İhracat yasal sürede gerçekleştiğinde, bu borç silinir (terkin edilir). Bu nedenle 392 borçlandırılarak kapatılır, 192 ise alacaklandırılarak takip kaydı sonlandırılır.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
KDV Kanunu 11/1-c uyarınca ihraç kayıtlı teslimlerde KDV'nin tecil ve ihracat sonrası terkin edilmesi.
Alternatif Yöntem
Önce satış anındaki (120/192 - 600/391) ve dönem sonundaki (391 - 392) kayıtları zihinden canlandırıp, ihracat olunca hangi borcun silineceğini (392) bularak sonuca ulaşılabilir.
Tahmini Süre:2m 0s