Examkin

Soru

Zorluk: Zorİhraç Kayıtlı Alış ve Satış İşlemleri

(Z) Üretim İşletmesi, Temmuz 2026 döneminde (Y) Dış Ticaret A.Ş.’ye ihraç kaydıyla 2.000.0002.000.000 TL tutarında sanayi mamulü teslim etmiştir (KDV oranı %2020). İşletmenin aynı dönemdeki diğer yurtiçi satışları 1.500.0001.500.000 TL (%2020 KDV hariç) ve bu döneme ait toplam indirilecek KDV tutarı 620.000620.000 TL’dir. İhraç kayıtlı teslim edilen malların yasal süresi içinde ihraç edildiği varsayıldığında, işletmenin KDV beyannamesi sonuçlarına göre yapılacak dönem sonu KDV tahakkuk kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. 392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV) hesabı 80.00080.000 TL alacaklandırılırken, 192 Diğer KDV hesabı 320.000320.000 TL borçlandırılmalıdır.Cevap
  2. B
    392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV) hesabı 400.000400.000 TL alacaklandırılmalı, 192 Diğer KDV hesabı ise kullanılmamalıdır.
  3. C
    192 Diğer KDV hesabı 400.000400.000 TL borçlandırılmalı, tecil edilecek KDV kaydı yapılmamalıdır.
  4. D
    392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV) hesabı 700.000700.000 TL alacaklandırılmalıdır.
  5. E
    392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV) hesabı 300.000300.000 TL alacaklandırılmalı, 192 Diğer KDV hesabı 100.000100.000 TL borçlandırılmalıdır.

Cevap

İhraç kayıtlı teslim KDV'si olan 400.000400.000 TL'den, beyannamede çıkan ödenecek KDV tutarı (80.00080.000 TL) kadar tecil yapılır, kalan 320.000320.000 TL ise iade edilecek KDV olarak kaydedilir.
İhraç kayıtlı teslimlerde, işletmenin o döneme ait toplam hesaplanan KDV'si (700.000700.000 TL) ile toplam indirilecek KDV'si (620.000620.000 TL) arasındaki fark 80.00080.000 TL'dir. Kanuna göre tecil edilecek tutar, ödenecek tutarı aşamaz. Bu nedenle 80.00080.000 TL 392 nolu hesaba (Tecil), tecil edilemeyen 320.000320.000 TL ise 192 nolu hesaba (İade) kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Toplam Hesaplanan KDV'yi hesapla.
400.000400.000 (İhraç Kayıtlı) + 300.000300.000 (Yurtiçi) = 700.000700.000 TL
Beyannamede beyan edilecek toplam vergi yükümlülüğünü bulmak için.
2
Net ödenecek KDV tutarını (teşviksiz) hesapla.
700.000700.000 (Hesaplanan) - 620.000620.000 (İndirilecek) = 80.00080.000 TL
İhraç kayıtlı teslim olmasaydı devlete ödenecek olan vergi tutarını belirlemek için.
3
Tecil edilecek KDV tutarını belirle.
Min(400.000400.000, 80.00080.000) = 80.00080.000 TL
KDV Kanunu 11/1-c maddesi uyarınca, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplanan vergi, ödenecek vergi tutarını aşarsa, sadece ödenecek tutar kadar tecil yapılır.
4
İade edilecek KDV tutarını belirle.
400.000400.000 - 80.00080.000 = 320.000320.000 TL
Tecil edilemeyen ve imalatçı üzerinde yük olarak kalan ihraç kayıtlı satış KDV'si iade istenir.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil-Terkin ve İade Sınırı

İpuçları

1
Önce beyannamenin ödenecek mi yoksa devreden mi verdiğine bakın.
2
Tecil edilecek KDV, ihraç kayıtlı teslim tutarından hesaplanan KDV ile beyannamedeki 'Ödenmesi Gereken KDV' tutarından küçük olanıdır.
3
700.000700.000 (Hesaplanan) - 620.000620.000 (İndirilecek) = 80.00080.000 TL ödenecek KDV çıkıyor. İhraç kayıtlı KDV ise 400.000400.000 TL. Küçük olan hangisi?

Daha Fazla Pratik

İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi durumunda yapılacak düzeltme kayıtlarını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

İhraç Kayıtlı Alış ve Satış İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru