(S) Seramik Üretim İşletmesi, Nisan 2026 döneminde bir dış ticaret firmasına ihraç edilmek… — KPSS Muhasebe

(S) Seramik Üretim İşletmesi, Nisan 2026 döneminde bir dış ticaret firmasına ihraç edilmek kaydıyla $3.000.000$ TL tutarında mamul teslim etmiştir (KDV oranı % $20$ ). İşletmenin ilgili döneme ait diğer KDV bilgileri şu şekildedir:

KDV İşlem Türü	Tutarı (TL)
Yurtiçi Satışlar Hesaplanan KDV	$250.000$
İndirilecek KDV	$400.000$

İhracatın yasal süresi içinde gerçekleştiği ve gerekli belgelerin vergi dairesine ibraz edildiği varsayıldığında, işletmenin yapması gereken terkin ve iade kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

"392 Diğer KDV" hesabı $450.000$ TL borçlu, "136 Diğer Çeşitli Alacaklar" hesabı $150.000$ TL borçlu; "192 Diğer KDV" hesabı $600.000$ TL alacaklıCevap
B
"392 Diğer KDV" hesabı $600.000$ TL borçlu; "192 Diğer KDV" hesabı $600.000$ TL alacaklı
C
"136 Diğer Çeşitli Alacaklar" hesabı $600.000$ TL borçlu; "192 Diğer KDV" hesabı $600.000$ TL alacaklı
D
"392 Diğer KDV" hesabı $250.000$ TL borçlu, "136 Diğer Çeşitli Alacaklar" hesabı $350.000$ TL borçlu; "192 Diğer KDV" hesabı $600.000$ TL alacaklı
E
"192 Diğer KDV" hesabı $600.000$ TL borçlu; "392 Diğer KDV" hesabı $450.000$ TL alacaklı, "136 Diğer Çeşitli Alacaklar" hesabı $150.000$ TL alacaklı

Cevap

İlgili dönemde ödenecek KDV tutarı olan

450.000

TL kadar tecil (392 borçlu) ve kalan

150.000

TL kadar iade (136 borçlu) kaydı yapılmalıdır.

İşletmenin ihraç kayıtlı teslimi üzerinden hesaplanan vergi

600.000

TL olmasına rağmen, dönem sonu KDV mahsubu yapıldığında tecil öncesi ödenecek KDV tutarı

450.000

TL olarak hesaplanmıştır. Bu durumda yasal olarak sadece

450.000

TL tecil edilebilir (392 nolu hesapta izlenir). Geriye kalan

150.000

TL ise iade edilecek KDV niteliğindedir. İhracat gerçekleştiğinde, tecil edilen tutar terkin edilirken (392 borçlu), iade tutarı alacak olarak kaydedilir (136 borçlu) ve geçici hesap (192) kapatılır.

Adım Adım Çözüm

İhraç kayıtlı teslimden doğan KDV tutarını hesaplayınız.

3.000.000 \times 0,20 = 600.000

TL.

Tecil edilebilir KDV sınırını belirlemek için satış üzerindeki vergi hesaplanmalıdır.

İşletmenin toplam Hesaplanan KDV tutarını bulunuz.

250.000

(Yurtiçi) +

600.000

(İhraç Kayıtlı) =

850.000

TL.

KDV beyannamesindeki toplam vergi yükümlülüğünü belirlemek için gereklidir.

Tecil öncesi ödenecek KDV tutarını (KDV pozisyonunu) hesaplayınız.

850.000

(Toplam Hesaplanan) -

400.000

(İndirilecek) =

450.000

TL.

Bu tutar, ihraç kayıtlı satış olmasaydı devlete ödenecek olan tutardır ve tecil edilebilecek maksimum miktarı gösterir.

Tecil (Terkin) ve İade tutarlarını ayrıştırınız.

Tecil edilecek KDV:

450.000

TL; İade edilecek KDV:

600.000 - 450.000 = 150.000

TL.

KDV Kanunu Madde 11/1-c uyarınca, ödenecek KDV'yi aşan kısım iade edilir.

İhracat sonrası yapılacak terkin ve iade kaydını oluşturunuz.

392 Borçlu (

450.000

), 136 Borçlu (

150.000

), 192 Alacaklı (

600.000

İhracat gerçekleştiğinde tecil edilen vergi terkin edilir ve iade alacağı kesinleşir.

Anahtar Kavram

Tecil-Terkin Sistemi (KDV 11/1-c)

İpuçları

İhraç kayıtlı satışlarda tecil edilecek tutar, o dönemde beyannamede çıkan 'Ödenecek KDV' tutarı ile sınırlıdır.

Önce tüm hesaplanan KDV'leri toplayıp indirilecek KDV'den çıkarın; eğer sonuç ihraç kayıtlı KDV'den küçükse aradaki fark iade edilir.

Toplam Hesaplanan KDV

850.000

TL'dir. İndirilecek KDV düştüğünde kalan

450.000

TL tecil limitinizdir.

Daha Fazla Pratik

İhracatın 3 aylık süreden sonra, ancak ek süre almadan gerçekleşmesi durumunda yapılacak gecikme zammı kaydı üzerine çalışabilirsiniz.

Alternatif Yöntem

Pratik bir kontrol: (İhraç Kayıtlı KDV) - (Tecil Öncesi Ödenecek KDV) = İade Edilecek KDV. Eğer fark pozitifse iade doğar, negatifse tamamı tecil edilir.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Alternatif Yöntem

Konular

Bu konudan daha fazla soru