Examkin

Soru

Zorluk: Zorİhraç Kayıtlı Alış ve Satış İşlemleri

İmalatçı (A) İşletmesi, Nisan 2026 döneminde bir dış ticaret sermaye şirketine ihraç edilmek kaydıyla 4.000.0004.000.000 TL tutarında sanayi mamulü satmıştır (KDV oranı %20\%20). İşletmenin aynı döneme ait KDV beyannamesinde toplam hesaplanan KDV 1.100.0001.100.000 TL, toplam indirilecek KDV ise 500.000500.000 TL olarak görülmektedir.

Buna göre, Nisan ayı sonunda yapılacak KDV mahsup kaydında "392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV)" ve "136 Diğer Çeşitli Alacaklar (İade Edilecek KDV)" hesaplarına kaydedilecek tutarlar aşağıdakilerin hangisinde doğru verilmiştir?

  1. 392 Hesabı: 600.000600.000 TL; 136 Hesabı: 200.000200.000 TLCevap
  2. B
    392 Hesabı: 800.000800.000 TL; 136 Hesabı: 00 TL
  3. C
    392 Hesabı: 500.000500.000 TL; 136 Hesabı: 300.000300.000 TL
  4. D
    392 Hesabı: 200.000200.000 TL; 136 Hesabı: 600.000600.000 TL
  5. E
    392 Hesabı: 1.100.0001.100.000 TL; 136 Hesabı: 400.000400.000 TL

Cevap

392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV) hesabına 600.000600.000 TL, 136 Diğer Çeşitli Alacaklar (İade Edilecek KDV) hesabına ise 200.000200.000 TL kaydedilmelidir.
İhraç kayıtlı satışlarda tecil edilecek KDV, teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV (800.000800.000 TL) ile dönem beyannamesindeki ödenecek KDV (1.100.000−500.000=600.0001.100.000 - 500.000 = 600.000 TL) arasındaki düşük olan değerdir. Bu durumda 600.000600.000 TL tecil edilir (392 hesabı). Tecil edilemeyen bakiye olan 200.000200.000 TL (800.000−600.000800.000 - 600.000) ise ihracat gerçekleştikten sonra nakden veya mahsuben iade alınmak üzere ilgili alacak hesabına (136 hesabı) kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
İhraç kayıtlı teslime ilişkin KDV tutarını hesaplayın.
4.000.000×0,20=800.0004.000.000 \times 0,20 = 800.000 TL
Tecil-terkin uygulamasına konu olan azami KDV miktarını belirlemek için gereklidir.
2
Dönemin KDV mahsup dengesini (Ödenmesi Gereken KDV) hesaplayın.
1.100.000−500.000=600.0001.100.000 - 500.000 = 600.000 TL
Tecil edilebilecek tutar, o ay beyannamede çıkan ödenmesi gereken KDV ile sınırlıdır.
3
Tecil edilen KDV tutarını belirleyin.
min⁡(800.000,600.000)=600.000\min(800.000, 600.000) = 600.000 TL
Mevzuat gereği, tecil edilecek tutar ihraç kayıtlı KDV ile ödenmesi gereken KDV'den küçük olanıdır.
4
İade edilecek KDV tutarını hesaplayın.
800.000−600.000=200.000800.000 - 600.000 = 200.000 TL
İhraç kayıtlı teslim KDV'sinin tecil edilemeyen kısmı, ihracat gerçekleştikten sonra iade alınabilir.

Anahtar Kavram

İhraç kayıtlı teslimlerde KDV tecil-iade ayrımı

İpuçları

1
İhraç kayıtlı teslimde KDV tahsil edilmez ancak beyannamede gösterilir.
2
Beyannamede 'Ödenmesi Gereken KDV' satırına bakın; tecil edilecek tutar bu rakamı aşamaz.
3
Hesaplanan KDV (1.100.0001.100.000) ile İndirilecek KDV (500.000500.000) arasındaki fark 600.000600.000 TL'dir. İhracat KDV'si olan 800.000800.000 TL'nin sadece bu kadarı tecil edilebilir.

Daha Fazla Pratik

İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi durumunda yapılacak vergi ve gecikme zammı kaydı üzerinde çalışabilirsiniz.

Alternatif Yöntem

Önce beyanname üzerindeki net durumu görün. Eğer ödenecek vergi varsa, bu verginin kaynağının ihraç kayıtlı satış olduğunu varsayarak o tutarı tecil edin. Kalan ihracat KDV'sini ise iade olarak ayırın.
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

İhraç Kayıtlı Alış ve Satış İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru