Servet Üzerinden Alınan Vergiler

183 soru

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu uyarınca; (I) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru bulunan otomobillerin vergilendirilmesinde matrahın belirlenmesi için aşağıdaki unsurlardan hangileri esas alınmaktadır?

Taşıtın yaşı ve azami toplam ağırlığı

Taşıtın yaşı, motor silindir hacmi ve taşıt değeri

Taşıtın yaşı, motor gücü (

kW

) ve taşıt değeri

Taşıtın yaşı ve motor silindir hacmi

Taşıtın yaşı, motor gücü (

kW

) ve azami kalkış ağırlığı

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Taşıtın yaşı, motor gücü ( $kW$ ) ve taşıt değeri

Cevap

Sadece elektrik motoru bulunan otomobiller için matrahın belirlenmesinde taşıtın yaşı, motor gücü (

kW

) ve taşıt değeri unsurları birlikte dikkate alınır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'na göre, otomobil grubundaki taşıtlar (I) sayılı tarifede vergilendirilir. Eğer bu taşıtlar sadece elektrik motoruna sahipse, içten yanmalı motorlardaki 'silindir hacmi' yerine 'motor gücü (

kW

)' unsuru esas alınır. Yanı sıra, taşıtın yaşı ve taşıt değeri de bu tarifedeki vergilendirmenin temel bileşenleridir.

Adım Adım Çözüm

Taşıtın motor tipini ve dahil olduğu tarifeyi belirleyin.

Soru konusu taşıt 'sadece elektrikli otomobil' olup (I) sayılı tarifeye tabidir.

MTV Kanunu'nda içten yanmalı ve elektrikli motorlar için farklı matrah unsurları öngörülmüştür.

İlgili tarife için kanunda belirtilen spesifik matrah unsurlarını analiz edin.

Elektrikli araçlarda silindir hacmi (

cm^3

) yerine motor gücü (

kW

) kullanılır. (I) sayılı tarife kapsamında olduğu için yaş ve taşıt değeri de eklenir.

Mevzuat değişikliği ile elektrikli araçlar için özel bir matrah yapısı oluşturulmuştur.

Anahtar Kavram

Elektrikli Taşıtlarda MTV Matrahı

İpuçları

Elektrik motorlu taşıtlarda içten yanmalı araçlarda bulunan 'hacim' birimi yerine 'güç' birimi kullanılır.

Daha Fazla Pratik

Farklı matrah unsurlarına sahip olan (II) sayılı tarifedeki otobüslerin matrah kriterlerini inceleyiniz.

Tahmini Süre:1m 15s

Soru 122Soru →

Bir lojistik firması, mülkiyetinde bulunan ve (II) sayılı tarifede vergilendirilen $2023$ model, azami toplam ağırlığı $16.500$ kg olan bir kamyonu $12$ Ocak $2026$ tarihinde başka bir işletmeye noter satış senediyle devretmiş; söz konusu devir işlemi trafik siciline $16$ Ocak $2026$ tarihinde yeni malik adına kaydedilmiştir. $197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu taşıtın $2026$ yılı vergilendirme süreciyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Taşıtın vergi matrahı 'taşıtın yaşı' ve 'azami toplam ağırlığı' esas alınarak belirlenir; Ocak ayı taksit döneminden ise

1

Ocak itibarıyla sicilde kayıtlı olan satıcı firma sorumludur.

Taşıtın matrahı 'taşıtın yaşı' ve 'azami toplam ağırlığı'na göre hesaplanır; ancak tescil değişikliği Ocak ayı içinde tamamlandığı için Ocak ayı taksitinden alıcı firma sorumludur.

2018

yılından sonra tescil edildiği için bu taşıtın matrah unsurları arasına 'taşıt değeri' de eklenir; Ocak ayı taksitinden ise satıcı firma sorumludur.

Taşıtın vergi matrahı 'taşıtın yaşı' ve 'net ağırlığı' üzerinden hesaplanır; tescil değişikliği Ocak ayında yapıldığı için vergi borcu alıcı firmaya tahakkuk eder.

Taşıtın matrahı 'taşıtın yaşı' ve 'motor silindir hacmi' esas alınarak belirlenir; Ocak taksitinin ödeme yükümlülüğü ise satıcı firmaya aittir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Taşıtın vergi matrahı 'taşıtın yaşı' ve 'azami toplam ağırlığı' esas alınarak belirlenir; Ocak ayı taksit döneminden ise $1$ Ocak itibarıyla sicilde kayıtlı olan satıcı firma sorumludur.

Cevap

Taşıtın vergi matrahı 'taşıtın yaşı' ve 'azami toplam ağırlığı' esas alınarak belirlenir; Ocak ayı taksit döneminden ise 1 Ocak itibarıyla sicilde kayıtlı olan satıcı firma sorumludur.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu uyarınca, kamyonlar (II) sayılı tarifeye tabidir ve bu tarifede vergi matrahı, aracın yaşı ile azami toplam ağırlığına göre belirlenir. Kanun'un mükellefiyete ilişkin hükümlerine göre, vergi borcu taksit dönemlerinin başında (1 Ocak ve 1 Temmuz) sicilde malik olarak görünen kişiye aittir. Olayda araç 12 Ocak'ta satılmış olsa bile, 1 Ocak itibarıyla sicilde satıcı firma kayıtlı olduğu için Ocak taksitinden satıcı firma sorumludur.

Adım Adım Çözüm

Taşıtın hangi tarifeye tabi olduğunu belirle.

Kamyon, MTV Kanunu'nun (II) sayılı tarifesinde yer alır.

MTV'de vergilendirme unsurları taşıtın dahil olduğu listeye (tarifeye) göre değişir.

(II) sayılı tarife için matrah unsurlarını analiz et.

Matrah; taşıtın yaşı ve azami toplam ağırlığıdır.

Kanun koyucu kamyon, çekici ve benzeri yük taşıtları için motor hacmini değil, taşıma kapasitesini (ağırlığı) esas almıştır.

2018 sonrası 'taşıt değeri' kuralının kapsamını kontrol et.

'Taşıt değeri' yalnızca (I) sayılı tarifedeki araçlar için matraha dahil edilmiştir.

(II) sayılı tarifedeki ticari araçlar bu düzenlemenin dışındadır.

Satış ve tescil tarihine göre mükellefiyeti belirle.

Ocak ayı taksiti için mükellefiyet 1 Ocak'ta başlar; 1 Ocak'ta malik olan satıcı firma o taksitin mükellefidir.

MTV'de mükellefiyet sicil kaydına bağlıdır ve taksit dönemi başında kayıtlı olan kişi sorumlu tutulur.

Anahtar Kavram

MTV'de tarife listelerine göre matrah farklılaşması ve sicil kaydı esaslı mükellefiyet takvimi.

Daha Fazla Pratik

Finansal kiralama (leasing) yoluyla edinilen taşıtlarda mükellefiyetin kimin adına tesis edileceğini ve sicil kaydının önemini araştırabilirsiniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru 123Soru →

Bay (Y), 1 Ocak 2026 tarihi itibarıyla Türkiye sınırları içerisinde şu taşınmazlara sahiptir:

Taşınmaz Konumu	Mülkiyet Tipi	Bina Vergi Değeri (Toplam)
Ankara	Tam Mülkiyet	$28.000.000$ TL
İzmir	Paylı Mülkiyet ( $1/4$ pay)	$120.000.000$ TL
Erzurum	Elbirliği Mülkiyeti (3 ortak)	$45.000.000$ TL

Bay (Y), Ankara'daki taşınmazını 2026 yılının Mart ayında satmıştır. Tüm taşınmazların değerinin 2026 yılı için belirlenen muafiyet sınırının üzerinde olduğu bilindiğine göre, Bay (Y)'nin 2026 yılı Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti ve sorumluluğu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Ankara'daki taşınmazın Mart ayında satılması nedeniyle bu konut için mükellefiyet satış tarihi itibarıyla sona erer ve Bay (Y) sadece yılın ilk üç ayına isabet eden vergiden sorumlu olur.

Bay (Y), Ankara'daki taşınmazını sattıktan sonra tek bir tam mülkiyetli konutu kalmadığı için İzmir ve Erzurum'daki payları için 'tek mesken muafiyeti' hükümlerinden yararlanabilir.

Mükellefiyet 1 Ocak itibarıyla belirlendiğinden Ankara'daki satış 2026 yılı borcunu etkilemez; Erzurum'daki elbirliği mülkiyetinde ise Bay (Y) verginin tamamından diğer ortaklarla birlikte müteselsilen sorumludur.

İzmir'deki paylı mülkiyette vergi bina bütünlüğü üzerinden hesaplandığından, ortaklardan birinin tüm bina için beyanname vermesi Bay (Y)'nin bireysel beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırır.

Bay (Y) tarafından beyan edilen bu vergiler, emlak vergisi takvimine uygun olarak 2026 yılının Mayıs ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödenmelidir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellefiyet 1 Ocak itibarıyla belirlendiğinden Ankara'daki satış 2026 yılı borcunu etkilemez; Erzurum'daki elbirliği mülkiyetinde ise Bay (Y) verginin tamamından diğer ortaklarla birlikte müteselsilen sorumludur.

Cevap

Mükellefiyet 1 Ocak itibarıyla belirlendiğinden yıl içindeki satış o yılın vergi borcunu ortadan kaldırmaz ve elbirliği mülkiyetinde ortaklar verginin tamamından müteselsilen sorumludur.

Doğru ifade, vergilendirme döneminin 1 Ocak itibarıyla başladığını ve mülkiyet elbirliği halindeyse ortakların borcun tamamından müteselsilen sorumlu olduğunu açıklar. Bay (Y), Ankara'daki konutu yıl içinde satsa dahi 1 Ocak'ta malik olduğu için o yılın vergisini tam ödemekle yükümlüdür.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyetin başlangıç tarihini belirleme

1 Ocak 2026

Değerli Konut Vergisi'nde mükellefiyet, taşınmazın değerinin sınırın üzerinde olduğu yılın başından itibaren başlar ve durum tespiti 1 Ocak itibarıyla yapılır.

Yıl içi satışın hukuki sonucunu analiz etme

Mükellefiyet 2026 yılının tamamı için devam eder.

1319 sayılı Kanun'un 45. maddesi atfıyla, yıl içinde meydana gelen satışlar o yılın vergi yükümlülüğünü etkilemez, mükellefiyet takip eden yılın başından itibaren sona erer.

Mülkiyet tiplerine göre sorumluluk türünü saptama

Erzurum (Elbirliği) = Müteselsil; İzmir (Paylı) = Pay oranında sorumluluk.

Kanun gereği elbirliği mülkiyetinde malikler verginin tamamından birlikte sorumlu iken (müteselsil), paylı mülkiyette her paydaş kendi payı üzerinden bağımsız mükelleftir.

Muafiyet şartlarını kontrol etme

Hiçbir taşınmaz için muafiyet uygulanamaz.

Tek mesken muafiyeti sadece Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli 'tek' bir taşınmazı olanlar için geçerlidir. Bay (Y)'nin üç farklı taşınmazda mülkiyet hakkı bulunmaktadır.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Mülkiyet Tiplerine Göre Sorumluluk

Daha Fazla Pratik

Paylı mülkiyette paydaşların her birinin payının muafiyet sınırı altında kalması durumunda vergilendirmenin nasıl değişeceğini inceleyiniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru 124Soru →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'na göre, yeni inşa edilen ve mesken olarak kullanılan binalara sağlanan geçici muafiyet süresi ile emlak vergisinin (bina vergisi) yıllık taksit ödeme dönemleri hakkında aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Mesken binalarında geçici muafiyet süresi

5

yıldır; vergi ise birinci taksit Mart, Nisan, Mayıs aylarında, ikinci taksit Kasım ayında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Geçici muafiyet süresi

3

yıldır; vergi ödemeleri ise her yılın Ocak ve Temmuz aylarında iki eşit taksit halinde gerçekleştirilir.

Binalarda geçici muafiyet

10

yıl boyunca uygulanır; verginin tamamı ise her yılın Mayıs ayı içerisinde tek seferde ödenir.

Yeni meskenlerde daimi muafiyet söz konusudur; vergi ödemeleri ise Mart ve Eylül aylarında iki taksit olarak yapılır.

Geçici muafiyet süresi

5

yıldır; ancak vergi tahakkuku binanın bittiği tarihte yapılır ve ödeme takip eden ayın sonuna kadar tamamlanır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mesken binalarında geçici muafiyet süresi $5$ yıldır; vergi ise birinci taksit Mart, Nisan, Mayıs aylarında, ikinci taksit Kasım ayında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Cevap

Yeni inşa edilen meskenlerde geçici muafiyet süresi 5 yıl olup, vergi ödemeleri Mart-Nisan-Mayıs ve Kasım aylarında iki eşit taksitte yapılır.

Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, yeni inşa edilen mesken binaları için bina vergisinin

1/4

’ü nispetinde

5

yıl süreyle geçici muafiyet sağlanır. Aynı kanunun ödeme zamanlarını düzenleyen maddesine göre ise vergi, ilgili belediyelere Mart, Nisan, Mayıs aylarında ve Kasım ayında iki eşit taksitte ödenir.

Adım Adım Çözüm

Kanuni muafiyet süresini belirle

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu Madde 4'e göre, mesken olarak kullanılan binalarda inşaatın bittiği yılı takip eden bütçe yılından itibaren

5

yıl süreyle geçici muafiyet uygulanır.

Yeni binaların vergi yükünü hafifletmek amacıyla kanun koyucu geçici bir teşvik öngörmüştür.

Ödeme dönemlerini hatırla

Emlak vergisi taksitleri Mart, Nisan ve Mayıs aylarında (birinci taksit) ve Kasım ayında (ikinci taksit) ödenir.

Servet üzerinden alınan vergilerin ödeme zamanları kanunla sabitleştirilmiştir.

Doğru eşleştirmeyi yap

5 yıl muafiyet ve Mart-Mayıs/Kasım ödeme dönemlerini içeren seçenek doğrudur.

Bilgilerin mevzuata uygun şekilde birleştirilmesi gerekir.

Anahtar Kavram

Emlak Vergisinde Geçici Muafiyet ve Ödeme Takvimi

Daha Fazla Pratik

Binalardaki geçici muafiyet oranının (1/4) diğer muafiyet türleri ile farkını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 0s

Soru 125Soru →

Bay (Z), $1$ Ocak $2026$ tarihi itibarıyla İstanbul’da bina vergi değeri $35.000.000$ TL olan bir meskenin tam malikidir. Bay (Z)’nin ayrıca Erzurum’da bulunan ve bina vergi değeri $4.000.000$ TL olan başka bir mesken üzerinde miras yoluyla intikal eden $\frac{1}{8}$ oranında payı bulunmaktadır. $2026$ yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulanma alt sınırı $25.000.000$ TL olarak belirlenmiştir.

Buna göre, $1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca Bay (Z)’nin DKV mükellefiyeti ve muafiyet durumu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bay (Z), Türkiye sınırları içerisinde birden fazla mesken nitelikli taşınmazda mülkiyet hakkına sahip olduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve İstanbul'daki konutu için beyanname vermelidir.

İstanbul'daki taşınmaz Bay (Z)'nin tam mülkiyetindeki tek konutu olduğu, Erzurum'daki ise sadece küçük bir pay olduğu için İstanbul'daki konut 'tek mesken' sayılarak vergiden muaf tutulur.

Erzurum'daki meskenin değeri beyanname verme sınırının altında kaldığından, Bay (Z) birden fazla meskeni olan mükelleflere tanınan 'en düşük değerli meskenin muafiyeti' hükmünden yararlanarak İstanbul'daki konutu için vergi ödemez.

Değerli Konut Vergisi matrahı, ilgili belediye tarafından emlak vergisine esas olmak üzere belirlenen bina vergi değerinden bağımsız olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yeniden takdir edilir.

Bay (Z), İstanbul'daki konutu için beyannamesini Mart ayında vermeli, hesaplanan vergiyi ise Mart ve Eylül aylarında iki eşit taksitte ödemelidir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Bay (Z), Türkiye sınırları içerisinde birden fazla mesken nitelikli taşınmazda mülkiyet hakkına sahip olduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve İstanbul'daki konutu için beyanname vermelidir.

Cevap

Bay (Z), Türkiye sınırları içerisinde birden fazla mesken nitelikli taşınmaza (paylı mülkiyet dahil) sahip olduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve İstanbul'daki konutu için DKV beyannamesi vermelidir.

Değerli Konut Vergisi uygulamasında, Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanlar bu taşınmazın değeri ne olursa olsun vergiden muaftır. Ancak mükellef, tam mülkiyet veya paylı mülkiyet fark etmeksizin birden fazla meskene sahipse bu muafiyetten yararlanamaz. Senaryoda Bay (Z)'nin Erzurum'daki payı mülkiyet birliğini bozduğu için İstanbul'daki değerli konutu için vergi ödemesi gerekmektedir.

Adım Adım Çözüm

Taşınmaz sayısını ve niteliğini tespit etme

İstanbul'da

1

adet tam, Erzurum'da

1

adet paylı olmak üzere toplam

2

adet mesken nitelikli taşınmaz bulunmaktadır.

DKV muafiyeti için kişinin Türkiye genelindeki tüm mesken nitelikli varlıkları (pay oranına bakılmaksızın) dikkate alınır.

Tek mesken muafiyeti kontrolü

Kişi birden fazla meskene sahip olduğu için 'tek mesken muafiyeti' hakkını kaybetmiştir.

Erzurum'daki payın değerinin düşük olması veya miras kalması, taşınmazın 'mesken' olma niteliğini ve dolayısıyla tekliği bozma etkisini değiştirmez.

Vergilendirme kapsamını belirleme

İstanbul'daki konut (

35.000.000

TL),

25.000.000

TL olan sınırı aştığı için vergiye tabidir.

Birden fazla konutu olanlarda, sadece DKV sınırını aşan konutlar arasında en düşük olanı muaf olabilir. Burada sınırı aşan tek konut İstanbul'dakidir.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi'nde Tek Mesken Muafiyeti ve Paylı Mülkiyet İlişkisi

Daha Fazla Pratik

Paylı mülkiyette matrahın taşınmazın toplam değeri üzerinden belirlendiğini ancak verginin pay oranında ödendiğini hatırlayınız.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 126Soru →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, emlak vergisi (bina ve arazi vergisi) her yıl biri birinci taksit diğeri ikinci taksit olmak üzere iki eşit taksitte ödenmektedir. Buna göre, emlak vergisinin birinci ve ikinci taksitlerinin kanuni ödeme dönemleri aşağıdakilerden hangisinde doğru olarak verilmiştir?

Ocak ayı sonuna kadar - Temmuz ayı içerisinde

Mart, Nisan veya Mayıs aylarında - Kasım ayı içerisinde

Şubat ayı sonuna kadar - Ağustos ayı içerisinde

Nisan ayı sonuna kadar - Eylül ayı içerisinde

Mayıs ayı sonuna kadar - Aralık ayı içerisinde

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mart, Nisan veya Mayıs aylarında - Kasım ayı içerisinde

Cevap

Emlak vergisinin birinci taksiti Mart, Nisan veya Mayıs aylarında, ikinci taksiti ise Kasım ayı içerisinde ödenir.

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'na göre emlak vergisi her yıl iki eşit taksitte ödenir. Birinci taksit Mart, Nisan ve Mayıs aylarında; ikinci taksit ise Kasım ayı içinde ödenmektedir. Bu durum kanunun emredici hükmüdür.

Adım Adım Çözüm

Emlak Vergisi Kanunu'ndaki ödeme zamanlarını belirleme

Kanun, verginin iki eşit taksitte ödeneceğini hükme bağlamıştır.

1319 sayılı Kanun'un 30. maddesi ödeme sürelerini düzenler.

Birinci ve ikinci taksit ayları arasındaki ayrımı yapma

Birinci taksit dönemi bahar aylarını (Mart-Mayıs), ikinci taksit dönemi ise yıl sonuna yakın olan Kasım ayını kapsar.

Vergi yükünün zamana yayılması ve tahsilatın düzenli olması amaçlanmıştır.

Anahtar Kavram

Emlak Vergisi Ödeme Zamanları

Daha Fazla Pratik

Emlak vergisinde indirimli bina vergisi oranı (

0

) uygulamasından yararlanan mükelleflerin ödeme yükümlülüklerini inceleyiniz.

Tahmini Süre:45s

Soru 127Soru →

$197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi ( $MTV$ ) Kanunu hükümlerine göre; mülkiyeti bir belediyeye ait olduğu için tam istisna kapsamında bulunan bir binek otomobilin, $15$ Ağustos $2026$ tarihinde noter satış senedi ile özel bir şirkete devredilmesi ve aynı gün trafik siciline tescil edilmesi durumunda; yeni malik olan şirketin bu taşıt için motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti ne zaman başlar?

15

Ağustos

2026

tarihinden itibaren

1

Temmuz

2026

tarihinden itibaren

2026

yılının ikinci taksit dönemi olan Temmuz ayından itibaren

1

Ocak

2027

tarihinden itibaren

2026

yılının ikinci taksit dönemi olan Kasım ayından itibaren

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: $1$ Ocak $2027$ tarihinden itibaren

Cevap

Mükellefiyet, satış tarihini takip eden takvim yılı başı olan

1

Ocak

2027

tarihinden itibaren başlar.

Doğru yanıt olan Ocak

2027

seçeneği,

197

sayılı Kanun'un

9

. maddesinin

4

. fıkrasına dayanmaktadır. Bu maddeye göre, istisnadan yararlanan bir taşıtın istisnadan yararlanmayan bir kişi tarafından iktisap edilmesi (satın alınması) halinde, yeni malik için mükellefiyet işlemin yapıldığı yılı takip eden takvim yılının başından itibaren başlatılır. Bu, normal araç satışlarındaki mükellefiyet geçişinden farklı özel bir usuldür.

Adım Adım Çözüm

Taşıtın mevcut hukuki statüsünü belirle.

Taşıt, bir belediyeye (kamu kuruluşu) ait olduğu için

MTV

Kanunu madde

4

uyarınca tam istisna kapsamındadır.

Mükellefiyetin ne zaman başlayacağını belirlemek için taşıtın istisnadan çıkıp çıkmadığını anlamak gerekir.

İstisna kaybına neden olan işlemi ve tarihini tespit et.

15

Ağustos

2026

tarihinde istisnadan yararlanmayan özel bir şirkete devir yapılmıştır.

İstisnadan yararlananların bu şartı kaybetmesi veya taşıtın istisnadan yararlanmayanlara geçmesi durumu söz konusudur.

MTV

Kanunu Madde

9

hükmünü uygula.

Mükellefiyet, istisnanın kalktığı veya devrin yapıldığı tarihi takip eden takvim yılı başından itibaren başlar.

Kanun koyucu, yıl içinde istisnadan çıkan taşıtlar için o yılın geri kalanında vergi tahakkuk ettirilmemesini öngörmüştür.

Kesin tarihi belirle.

15

Ağustos

2026

tarihini takip eden takvim yılı başı

1

Ocak

2027

tarihidir.

2026

yılının kalan ayları için mükellefiyet doğmaz.

Anahtar Kavram

MTV'de İstisnadan Çıkan Taşıtlarda Mükellefiyet Başlangıcı

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 128Soru →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca; Sivas ilinde (büyükşehir belediyesi statüsünde olmayan bir ilde) yer alan, tapu kaydında 'mesken' olarak tescilli ve üzerinde 'intifa hakkı' tesis edilmiş bir taşınmazın bina vergisi uygulaması ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Söz konusu mesken için uygulanacak bina vergisi oranı binde 1'dir.

Binanın üzerinde intifa hakkı bulunduğu için verginin mükellefi, mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibidir.

Eğer bu bina bir büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde yer alsaydı, meskenler için uygulanacak vergi oranı binde 4 olacaktı.

Bina vergisinin matrahı, taşınmazın yıllık emsal kira bedelinin on katı olarak hesaplanır.

Binaya birden fazla kişinin paylı mülkiyet (hisseli mülkiyet) şeklinde malik olması durumunda, maliklerden her biri verginin tamamından müteselsilen sorumludur.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Söz konusu mesken için uygulanacak bina vergisi oranı binde 1'dir.

Cevap

Sivas gibi büyükşehir statüsünde olmayan bir ilde yer alan meskenler için bina vergisi oranı binde 1'dir.

Sivas ili büyükşehir belediyesi kapsamında olmadığı için meskenler (konutlar) için uygulanan yasal oran binde 1'dir. Büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde bu oran %100 artırılarak binde 2 olarak uygulanmaktadır.

Adım Adım Çözüm

Belediye statüsünün belirlenmesi

Sivas ili büyükşehir belediyesi statüsünde değildir.

Emlak vergisi oranları, taşınmazın büyükşehir belediyesi sınırları içinde olup olmamasına göre değişir.

Bina türüne göre baz oranın tespiti

Meskenler (konutlar) için baz oran binde 1'dir.

Kanun, meskenler ve iş yerleri için farklı baz oranlar belirlemiştir.

Artırımlı oran kontrolü ve mükellef tespiti

Oran binde 1 olarak kalır; mükellef ise intifa hakkı sahibidir.

Büyükşehir olmayan yerlerde artırım uygulanmaz. Mükellefiyet önceliği ise sırasıyla malik, intifa hakkı sahibi ve malik gibi tasarruf edendedir.

Anahtar Kavram

Bina Vergisi Nispetleri ve Mükellefiyet Önceliği

Daha Fazla Pratik

Bina vergisi oranlarındaki büyükşehir ayrımını pekiştirmek için 30 büyükşehir belediyesini ve mesken/işyeri farkını tekrar gözden geçirin.

Tahmini Süre:1m 15s

Soru 129Soru →

Ankara Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde yer alan ve tapu kaydında 'işyeri' vasfıyla tescilli bir taşınmazın mülkiyeti, Bay (A) ve Bay (B) adına $\frac{1}{2}$ paylarla kayıtlıdır. Ancak söz konusu taşınmazın tamamı üzerinde Bay (C) lehine tapuya tescil edilmiş bir intifa hakkı bulunmaktadır. 2026 yılı emlak vergi değeri $25.000.000$ TL olarak takdir edilen bu binaya ilişkin yıllık Bina Vergisi mükellefi ve tahakkuk edecek toplam vergi tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef Bay (C)'dir; yıllık toplam vergi tutarı

100.000

TL'dir.

Mükellef payları oranında Bay (A) ve Bay (B)'dir; her birinin ödeyeceği vergi tutarı

50.000

TL'dir.

Mükellef Bay (C)'dir; yıllık toplam vergi tutarı

50.000

TL'dir.

Mükellef payları oranında Bay (A) ve Bay (B)'dir; toplam vergi tutarı

50.000

TL'dir.

Mükellef Bay (C)'dir; ancak taşınmaz paylı mülkiyete konu olduğu için vergi tutarı binde 1 oranı üzerinden

25.000

TL olarak hesaplanır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellef Bay (C)'dir; yıllık toplam vergi tutarı $100.000$ TL'dir.

Cevap

Taşınmaz üzerinde intifa hakkı bulunduğu için mükellef Bay (C)'dir ve büyükşehir sınırları içindeki işyerleri için binde 4 oranı uygulandığından vergi

100.000

TL'dir.

Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, bir taşınmaz üzerinde intifa hakkı tesis edilmişse, verginin mükellefi artık mülkiyet sahibi (malik) değil, intifa hakkı sahibidir. Bu nedenle mükellef Bay (C) olarak belirlenir. Ankara bir büyükşehir belediyesi olduğu için ve taşınmaz 'işyeri' vasfında olduğundan, normalde binde 2 olan işyeri bina vergisi oranı %100 artırılarak binde 4 olarak uygulanır.

25.000.000

TL'lik matrah üzerinden binde 4 oranında yapılan hesaplama sonucunda (

25.000.000 \times 0,004

) toplam vergi

100.000

TL bulunur.

Adım Adım Çözüm

Mükellefin belirlenmesi

Mükellef Bay (C)

Emlak Vergisi Kanunu'na göre bina vergisini; binanın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edenler öder. İntifa hakkı varsa malik mükellef olamaz.

Vergi nispetinin belirlenmesi

Binde 4 (

\text{4\%}_0

)

Bina vergisi oranı normalde işyerleri için binde 2'dir. Ancak 5216 sayılı Kanun kapsamındaki büyükşehir belediyelerinde bu oranlar %100 artırımlı uygulanır (

2 \times 2 = 4

Matrah üzerinden hesaplama yapılması

25.000.000 \times 0,004 = 100.000

Vergi değeri olan matrah ile belirlenen büyükşehir işyeri nispeti çarpılır.

Anahtar Kavram

Bina Vergisi Mükellefiyet Hiyerarşisi ve Büyükşehir Artırımlı Oran Uygulaması

Alternatif Yöntem

Vergi tutarını hesaplarken önce normal oranı (

25.000.000 \times 0,002 = 50.000

) bulup, büyükşehir olduğu için bu tutarı 2 ile çarparak da sonuca ulaşabilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 130Soru →

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre, tahakkuk eden yıllık motorlu taşıtlar vergisi kural olarak her yıl hangi aylarda olmak üzere iki eşit taksitte ödenir?

Ocak ve Temmuz

Mart ve Kasım

Mayıs ve Kasım

Ocak ve Haziran

Nisan ve Eylül

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Ocak ve Temmuz

Cevap

Motorlu Taşıtlar Vergisi her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 9. maddesi uyarınca, yıllık olarak tahakkuk eden vergi, her yılın Ocak ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir. Bu, MTV'nin standart ödeme takvimidir.

Adım Adım Çözüm

MTV Kanunu'ndaki ödeme zamanlarını düzenleyen 9. maddeyi incele.

Yıllık verginin Ocak ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödeneceği hükmüne ulaşılır.

Vergi kanunlarındaki süreler ve ödeme zamanları kesin hükümlerdir.

Diğer servet vergileriyle (Emlak Vergisi gibi) karşılaştır.

Mart-Mayıs ve Kasım aylarının Emlak Vergisi'ne, Ocak ve Temmuz aylarının ise MTV'ye ait olduğu teyit edilir.

Servet üzerinden alınan vergilerin ödeme dönemleri arasındaki farkı ayırt etmek sınavda hata payını düşürür.

Anahtar Kavram

Motorlu Taşıtlar Vergisi Ödeme Takvimi

İpuçları

Bu vergi yılın ilk ayı ve yılın tam ortasındaki ayda ödenir.

Emlak Vergisi ile karıştırmayın; Emlak Vergisi Mart-Mayıs ve Kasım aylarındadır.

Daha Fazla Pratik

MTV'de vergi sorumluluğunun ne zaman başladığını (kayıt ve tescil tarihi) ve ne zaman sona erdiğini tekrar edin.

Tahmini Süre:30s

Soru 131Soru →

$197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu (MTVK) hükümleri uyarınca; trafik sicilinde "panel van" olarak kayıtlı bir taşıtın mülkiyetinin $10$ Temmuz $2026$ tarihinde noter satışı yoluyla bir başkasına devredildiği bir durumda, ilgili döneme ait vergi sorumluluğu ve matrah unsurları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Temmuz ayına ait ikinci taksit ödemesinden satıcı sorumludur; vergi matrahı ise taşıtın yaşı ve motor silindir hacmi esas alınarak belirlenir.

Temmuz ayına ait ikinci taksit ödemesinden alıcı sorumludur; vergi matrahı taşıtın yaşı, motor silindir hacmi ve taşıt değeri kriterlerine göre belirlenir.

Temmuz ayına ait ikinci taksit ödemesinden satıcı sorumludur; vergi matrahı taşıtın yaşı ve azami toplam ağırlığı kriterlerine göre belirlenir.

Temmuz ayına ait ikinci taksit ödemesinden alıcı sorumludur; vergi matrahı taşıtın yaşı ve motor silindir hacmi esas alınarak belirlenir.

Satış Temmuz ayında gerçekleştiği için vergi borcu taraflar arasında mülkiyet süresine göre paylaştırılır; vergi matrahı ise sadece taşıtın yaşıdır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Temmuz ayına ait ikinci taksit ödemesinden satıcı sorumludur; vergi matrahı ise taşıtın yaşı ve motor silindir hacmi esas alınarak belirlenir.

Cevap

Temmuz ayına ait ikinci taksit ödemesinden satıcı sorumludur ve vergi matrahı taşıtın yaşı ile motor silindir hacmine göre belirlenir.

Doğru ifadeye göre;

10

Temmuz tarihinde yapılan bir satışta, Temmuz ayının ilk gününde malik sıfatını koruyan satıcı o dönemin taksitinden sorumludur. Ayrıca panel vanlar (II) sayılı tarifede yer aldığı için matrahları belirlenirken taşıtın yaşı ve motor silindir hacmi birlikte dikkate alınır.

Adım Adım Çözüm

Taşıt türüne göre ilgili MTV tarifesini belirle.

Panel vanlar,

197

sayılı Kanun'un

6

. maddesindeki (II) sayılı tarifeye tabidir.

MTV'de matrah unsurları taşıtın hangi tarifede (I, II, IV) yer aldığına göre değişir.

Seçilen tarife için kanuni matrah unsurlarını tespit et.

Panel vanlar için matrah; taşıtın yaşı ve motor silindir hacmidir.

(II) sayılı tarifede panel vanlar, kamyonetlerden (azami toplam ağırlık) farklı olarak motor silindir hacmine göre vergilendirilir.

Satış tarihine göre taksit sorumluluğunu analiz et.

Satış

10

Temmuz'da yapıldığı için,

1

Temmuz'da malik olan satıcı ikinci taksitten sorumludur.

Takvim yılı içinde yapılan devirlerde, taksit dönemi başladıktan sonraki satışlar o taksitin mükellefini değiştirmez.

Anahtar Kavram

MTV'de Taksit Dönemi Sorumluluğu ve (II) Sayılı Tarife Matrah Unsurları

Soru 132Soru →

Bay (S), $1$ Ocak $2026$ tarihi itibarıyla Türkiye sınırları içerisinde yer alan ve tamamı mesken niteliğine sahip olan aşağıdaki taşınmazlara sahiptir:

Taşınmaz	Konumu	$2026$ Yılı Bina Vergi Değeri	Mülkiyet/Hukuki Durum
Konut I	Muğla	$95.000.000$ TL	Tam mülkiyet (Müstakil malik)
Konut II	Ankara	$65.000.000$ TL	Paylı mülkiyet (%50 pay Bay (S)'ye, %50 pay eşine ait)
Konut III	İstanbul	$60.000.000$ TL	İntifa hakkı Bay (S)'de (Kuru mülkiyet kızına ait)
Konut IV	İzmir	$35.000.000$ TL	Tam mülkiyet (Müstakil malik)

$1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca $2026$ yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) eşik değerinin $45.000.000$ TL olduğu varsayıldığında; Bay (S)'nin bu taşınmazları üzerinden $2026$ yılında ödeyeceği vergi ve muafiyet durumu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay (S), Konut III için intifa hakkı sahibi sıfatıyla mükellef olup; bu konut, DKV konusuna giren taşınmazları arasındaki en düşük değerli mesken olduğu için vergiden muaf tutulur; Konut I ve Konut II için ise Şubat ve Ağustos aylarında iki taksitle ödeme yapar.

Konut IV, Bay (S)'nin sahip olduğu tüm meskenler içinde bina vergi değeri en düşük olan taşınmaz olduğu için

1319

sayılı Kanun kapsamındaki 'tek mesken muafiyeti' doğrudan bu taşınmaz için uygulanır ve diğer üç konut için vergi ödenir.

Konut II paylı mülkiyete konu olduğu için Bay (S)'ye düşen hisse değeri (

32.500.000

TL)

2026

yılı eşik değerinin altında kalmaktadır; bu nedenle Konut II için Bay (S) adına herhangi bir DKV mükellefiyeti doğmaz.

Konut III'ün kuru mülkiyeti Bay (S)'nin kızına ait olduğundan, bu taşınmaz için DKV mükellefi kızıdır; Bay (S) sadece tam malik olduğu Konut I ve Konut IV ile paydaşı olduğu Konut II'den sorumludur.

Bay (S)'nin sahip olduğu tüm meskenlerin toplam değeri eşik değeri aştığı için hiçbir muafiyetten yararlanamaz; dört konutun toplam değeri üzerinden hesaplanan vergiyi Mayıs ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödemekle yükümlüdür.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Bay (S), Konut III için intifa hakkı sahibi sıfatıyla mükellef olup; bu konut, DKV konusuna giren taşınmazları arasındaki en düşük değerli mesken olduğu için vergiden muaf tutulur; Konut I ve Konut II için ise Şubat ve Ağustos aylarında iki taksitle ödeme yapar.

Cevap

Bay (S), Konut III için mükellef olup bu konutu en düşük değerli olması nedeniyle muafiyet kapsamında değerlendirilirken; Konut I ve II için Şubat ve Ağustos aylarında vergi öder.

Doğru yanıt, Bay (S)'nin intifa hakkı sahibi olduğu konutun vergi kapsamına giren en düşük değerli konut olması sebebiyle muaf tutulacağını, diğer konutlar için ise Şubat ve Ağustos aylarında ödeme yapılacağını belirtmektedir. Kanuna göre intifa hakkı sahibi mükelleftir ve birden fazla değerli konutu olan gerçek kişiler, bu konutlardan en düşük değerli olanı için muafiyetten yararlanabilirler.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyetin belirlenmesi

Konut I, II ve IV için malik; Konut III için intifa hakkı sahibi sıfatıyla Bay (S) mükelleftir.

1319 sayılı Kanun uyarınca intifa hakkı olan yerlerde mükellef intifa hakkı sahibidir.

Vergi konusuna girişin kontrol edilmesi (Eşik değer kıyaslaması)

Konut I (

95M

), Konut II (

65M

) ve Konut III (

60M

) eşik değeri (

45M

) aşmaktadır. Konut IV (

35M

) ise kapsam dışıdır.

Paylı mülkiyette (Konut II) eşik değer kontrolü pay değeri üzerinden değil, taşınmazın toplam bina vergi değeri üzerinden yapılır.

Muafiyetin uygulanması

Eşiği aşan üç konut içinden en düşük değerli olan Konut III (

60M

) muafiyet kapsamına alınır.

Birden fazla değerli konutu olan gerçek kişilerin, DKV konusuna giren en düşük değerli tek meskeni muaftır.

Beyan ve ödeme takviminin belirlenmesi

Kalan iki konut (I ve II) için Şubat 2026 sonuna kadar beyanname verilir; ödemeler Şubat ve Ağustos 2026'da yapılır.

Değerli Konut Vergisinde beyan dönemi Şubat, taksit dönemleri Şubat ve Ağustos'tur.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Muafiyet Sınırları

Tahmini Süre:3m 0s

Soru 133Soru →

Mükellef (B), $2026$ yılı Ekim ayı içerisinde sıfır kilometre bir binek otomobili yetkili bayiden satın alarak kendi adına trafik siciline kayıt ve tescil ettirmiştir. $197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre, bu taşıtın vergilendirilmesiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Vergi mükellefiyeti

2026

yılının ikinci altı aylık döneminin başından itibaren başlar.

Vergi mükellefiyeti

2027

takvim yılı başından itibaren başlar.

Taşıtın matrahı belirlenirken sadece aracın yaşı ve motor silindir hacmi dikkate alınır.

Vergi mükellefiyeti, aracın tescil edildiği Ekim ayı başından itibaren başlar.

Taşıtın matrahı belirlenirken aracın azami tam ağırlığı ve yaşı esas alınır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Vergi mükellefiyeti $2026$ yılının ikinci altı aylık döneminin başından itibaren başlar.

Cevap

Vergi mükellefiyeti 2026 yılının ikinci altı aylık döneminin başından itibaren başlar.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'na göre, takvim yılının ikinci yarısında (Temmuz-Aralık) ilk defa kayıt ve tescil edilen bir taşıtın mükellefiyeti, o yılın ikinci altı aylık döneminin başı olan

1

Temmuz tarihinden itibaren başlar. Ekim ayında tescil yapıldığı için bu kural geçerlidir.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyetin başlangıç tarihini belirleyin.

Temmuz 2026 başı.

MTV Kanunu Madde 7 uyarınca; yeni kayıt ve tescil edilen taşıtlarda mükellefiyet; takvim yılının ilk altı ayı içinde tescil edilirse yıl başından, son altı ayı içinde (Temmuz-Aralık) tescil edilirse ikinci altı aylık dönemin başından (1 Temmuz) başlar.

Taşıtın tarifesini ve matrah unsurlarını tespit edin.

Binek otomobil (I) sayılı tarifeye tabidir. Matrah unsurları: Yaş, Motor Silindir Hacmi (

cm^3

) ve Taşıt Değeri.

Binek otomobiller (I) sayılı tarifede yer alır ve bu tarifede vergilendirme sadece teknik özelliklere değil, ekonomik değere (taşıt değeri) de dayanır.

Anahtar Kavram

MTV Mükellefiyetinin Başlangıcı ve (I) Sayılı Tarife Matrah Unsurları

Soru 134Soru →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, Türkiye sınırları içinde bulunan ve bina vergi değeri kanunda belirlenen eşik değeri aşan mesken nitelikli taşınmazlar Değerli Konut Vergisine tabidir.

Buna göre, Değerli Konut Vergisi'nin mükellefiyeti, beyan süreci ve ödeme zamanları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Vergi beyannamesi taşınmazın bağlı olduğu belediyeye verilir ve ödemeler genel bina vergisi ile birlikte Mayıs ve Kasım aylarında yapılır.

Vergi, mükellef tarafından ilgili yılın Şubat ayında beyan edilir; tahakkuk eden vergi ise Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Taşınmazın üzerinde intifa hakkı bulunması durumunda, verginin mükellefi intifa hakkı sahibi değil, taşınmazın kuru mülkiyet sahibi olan maliktir.

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli birden fazla taşınmazı olan mükelleflerin, bu taşınmazlardan bina vergi değeri en yüksek olanı vergiden muaftır.

Vergi mükellefiyeti, meskenin bina vergi değerinin eşik sınırı aştığı yılın başında başlar ve aynı yılın Mart ayı sonuna kadar beyanname verilir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Vergi, mükellef tarafından ilgili yılın Şubat ayında beyan edilir; tahakkuk eden vergi ise Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Cevap

Değerli Konut Vergisi, mükellef tarafından Şubat ayında beyan edilir ve vergi Şubat ile Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Doğru olan ifadeye göre Değerli Konut Vergisi, mükellef tarafından taşınmazın bina vergi değerinin eşik sınırı aştığı yılı takip eden yılın Şubat ayında vergi dairesine beyan edilir. Tahakkuk eden vergi ise yine Şubat ve Ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyetin belirlenmesi

Malik, varsa intifa hakkı sahibi mükelleftir.

Vergi kanunundaki mükellefiyet tanımı gereği öncelik intifa hakkı sahibindedir.

Beyan süresinin tespiti

Beyanname, ilgili yılın Şubat ayının 20. günü akşamına kadar verilir.

Kanunda DKV için belirlenen özel beyan süresi Şubat ayıdır.

Ödeme takviminin belirlenmesi

Vergi Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Vergi dairesine yapılacak ödemeler için kanun koyucu bu iki ayı belirlemiştir.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Usul Kuralları

Daha Fazla Pratik

Değerli Konut Vergisi matrahının nasıl hesaplandığını ve artış oranlarının hangi endekse göre belirlendiğini inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 135Soru →

Türkiye sınırları içerisinde yer alan ve $2026$ yılı bina vergi değeri $45.000.000$ TL olarak belirlenen mesken nitelikli bir taşınmaz üzerinde Bayan (N), intifa hakkına sahiptir. Bayan (N)’nin bu taşınmaz dışında, tam mülkiyetine sahip olduğu $15.000.000$ TL değerinde bir işyeri (ofis) bulunmaktadır.

Buna göre, $1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca Bayan (N)’nin Değerli Konut Vergisi (DKV) karşısındaki durumu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bayan (N), intifa hakkı sahibi olduğu mesken dışında mesken nitelikli başka bir taşınmazı bulunmadığı için (sahip olduğu işyeri bu durumu etkilemez) vergiden muaftır.

Bayan (N) taşınmazın maliki değil, sadece intifa hakkı sahibi olduğu için verginin asıl mükellefi kuru mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibi olan kişidir.

Bayan (N)’nin tam mülkiyetinde olan bir işyeri bulunduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve ilgili mesken için Şubat ve Ağustos aylarında vergi ödemelidir.

Meskenin bina vergi değeri Kanun'da belirtilen alt sınırı aştığı için Bayan (N), vergi matrahı olarak belediye rayiç değerini esas alarak beyanname vermelidir.

Bayan (N) vergi mükellefi sıfatıyla beyannamesini Şubat ayında vermeli ve tahakkuk eden vergiyi Mayıs ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödemelidir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Bayan (N), intifa hakkı sahibi olduğu mesken dışında mesken nitelikli başka bir taşınmazı bulunmadığı için (sahip olduğu işyeri bu durumu etkilemez) vergiden muaftır.

Cevap

Bayan (N), Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmaza (intifa hakkı yoluyla) sahip olduğu için muafiyet kapsamındadır ve vergi ödemez.

Bayan (N), taşınmaz üzerinde intifa hakkına sahip olduğu için kanunen mükellef sayılsa da, Türkiye sınırları içerisinde 'mesken nitelikli' başka bir taşınmazı bulunmadığı için tek mesken muafiyetinden yararlanır. Sahip olduğu işyeri (ofis), mesken tanımına girmediği için muafiyet hakkını ortadan kaldırmaz.

Adım Adım Çözüm

Mükellefin belirlenmesi

İntifa hakkı sahibi Bayan (N) mükelleftir.

1319 sayılı Kanun uyarınca intifa hakkı olan taşınmazlarda mükellef, hak sahibidir.

Muafiyet şartlarının kontrol edilmesi

Bayan (N) tek mesken muafiyetinden yararlanır.

Mükellefin Türkiye sınırları içinde 'mesken nitelikli' tek taşınmazı varsa, değeri ne olursa olsun DKV'den muaftır. Sahip olunan işyeri (ofis), 'mesken' niteliğinde olmadığı için bu sayıma dahil edilmez.

Ödeme ve beyan sürecinin değerlendirilmesi

Beyanname verilmesine veya ödeme yapılmasına gerek yoktur.

Muafiyet kapsamında olan mükelleflerin beyanname verme yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Tek Mesken Muafiyeti

İpuçları

Değerli konut vergisinde mükellef kimdir? Malik mi yoksa varsa intifa hakkı sahibi mi?

Muafiyet için taşınmazın 'mesken niteliği' mi yoksa mülkiyetteki toplam taşınmaz sayısı mı önemlidir?

Daha Fazla Pratik

Eğer Bayan (N) bu meskenin dışında başka bir meskende %10 paya sahip olsaydı durum nasıl değişirdi?

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 136Soru →

Emlak vergisi ödemelerini takip eden bir mükellef, $2026$ yılına ait bina vergisinin taksitlerini yasal süreleri içerisinde ve cezalı duruma düşmeden ödemek istemektedir. Buna göre, söz konusu mükellefin Motorlu Taşıtlar Vergisi ( $MTV$ ) ödeme dönemleri ile karıştırmadan, emlak vergisinin birinci taksitini ödeyebileceği yasal süre aşağıdakilerden hangisidir?

Ocak ayı sonuna kadar

Mart ayının başından Mayıs ayının sonuna kadar

Temmuz ayı sonuna kadar

Haziran ayı başından Ağustos ayı sonuna kadar

Aralık ayı sonuna kadar

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mart ayının başından Mayıs ayının sonuna kadar

Cevap

Emlak vergisinin birinci taksiti Mart, Nisan ve Mayıs aylarının sonuna kadar ödenmelidir.

Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, bina ve arazi vergileri her yıl iki eşit taksitte ödenir. Birinci taksit Mart, Nisan ve Mayıs aylarında; ikinci taksit ise Kasım ayı içerisinde ödenmektedir. Dolayısıyla birinci taksit için belirlenen yasal süre Mart ayının başından Mayıs ayının sonuna kadar olan dönemi kapsar.

Adım Adım Çözüm

Vergi türünün belirlenmesi

Soru emlak vergisi (bina ve arazi vergisi) ödeme dönemini sormaktadır.

Emlak vergisi ve MTV ödeme dönemleri sıkça karıştırıldığı için doğru vergi türü takvimi hatırlanmalıdır.

Yasal ödeme dönemlerinin hatırlanması

1. Taksit: Mart-Nisan-Mayıs, 2. Taksit: Kasım.

1319 sayılı Kanun uyarınca emlak vergisi her yıl iki eşit taksitte tahsil edilir.

Birinci taksit süresinin seçilmesi

Mart ayının başından Mayıs ayının sonuna kadar olan sürenin doğru olduğu teyit edilir.

Mükellefin gecikme zammı ödememesi için Mayıs ayı sonuna kadar ilk ödemeyi yapması gerekir.

Anahtar Kavram

Emlak Vergisi Ödeme Takvimi

İpuçları

Emlak vergisi ödemeleri genellikle bahar ve sonbahar aylarında gerçekleşir.

Birinci taksitin son ödeme günü Mayıs ayının son günüdür.

Daha Fazla Pratik

Yeni satın alınan taşınmazlarda mükellefiyetin ne zaman başladığını (takip eden yıl başı) tekrar ediniz.

Tahmini Süre:30s

Soru 137Soru →

Engellilik derecesi $\%90$ 'ın üzerinde olması nedeniyle Motorlu Taşıtlar Vergisi'nden ( $MTV$ ) tam istisna kapsamında olan bir taşıt, $22$ Mayıs $2026$ tarihinde bu istisnadan yararlanma şartlarını taşımayan bir kişiye noter satış senedi ile devredilmiştir. $197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre, bu taşıtın yeni maliki adına vergi mükellefiyetinin başlangıcı ve $2026$ takvim yılına ait vergi sorumluluğu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Mükellefiyet

1

Haziran

2026

tarihinde başlar; yeni malik

2026

yılına ait yıllık verginin tamamından (her iki taksitten) sorumludur.

Mükellefiyet

1

Temmuz

2026

tarihinde başlar; yeni malik sadece

2026

yılının ikinci taksitinden sorumludur.

Mükellefiyet satışın yapıldığı

22

Mayıs

2026

tarihinde başlar; Mayıs ayına ait vergi gün bazlı (kıst) olarak hesaplanıp tahsil edilir.

Mükellefiyet

1

Ocak

2027

tarihinde başlar;

2026

yılı içerisinde gerçekleşen devirler için yeni malik adına o yıl vergi tahakkuk etmez.

Mükellefiyet

1

Haziran

2026

tarihinde başlar; vergi borcu Mart ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödenmelidir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellefiyet $1$ Haziran $2026$ tarihinde başlar; yeni malik $2026$ yılına ait yıllık verginin tamamından (her iki taksitten) sorumludur.

Cevap

Mükellefiyet 1 Haziran 2026 tarihinde başlar ve yeni malik 2026 yılının yıllık vergisinin tamamından (hem Ocak hem Temmuz taksitlerinden) sorumludur.

Doğru yanıt, mükellefiyetin devir tarihini takip eden ay başında başlayacağını ve Haziran ayının yılın ilk yarısında olması sebebiyle yıllık verginin tamamının tahakkuk edeceğini belirtmektedir.

197

sayılı Kanun'un

9

. maddesine göre, istisnadan faydalanan bir taşıtın istisna dışı birine devrinde mükellefiyet sonraki ay başı başlar. Yine aynı madde uyarınca, mükellefiyet ilk altı ay içinde başlarsa yıllık verginin tamamı, son altı ayda başlarsa yarısı ödenir.

Adım Adım Çözüm

İstisna kaybı/devir durumunda mükellefiyet başlangıç kuralını uygula.

Mükellefiyet devir tarihini (

22

Mayıs

2026

) takip eden takvim ayı başında (

1

Haziran

2026

) başlar.

197

sayılı

MTV

Kanunu Md.

9

uyarınca istisna şartlarının kaybı veya taşıtın devri durumunda mükellefiyet sonraki ay başı tetiklenir.

Başlangıç tarihine göre tahakkuk edecek vergi miktarını belirle.

Yıllık verginin tamamı tahakkuk eder.

Mükellefiyet yılın ilk altı ayı (

1

Haziran) içinde başladığı için kanun gereği yıllık verginin tamamı; son altı ayda başlasaydı yarısı tahakkuk edecekti.

Ödeme takvimini doğrula.

MTV

ödemeleri Ocak ve Temmuz aylarında yapılır.

Emlak Vergisi (Mart-Mayıs/Kasım) ile karıştırılmamalıdır;

MTV

için genel ödeme ayları Ocak ve Temmuz'dur.

Anahtar Kavram

MTV Mükellefiyetinin Başlangıcı ve Tahakkuk Esasları

Daha Fazla Pratik

Yeni kayıt ve tescil edilen (sıfır) araçlarda mükellefiyetin ay başında değil, kayıt tarihinde başladığı kuralını bu senaryo ile karşılaştırınız.

Tahmini Süre:1m 50s

Soru 138Soru →

2026 yılında Bay $(M)$ 'nin sahip olduğu mal varlığına ve bu taşınmazların hukuki durumlarına ilişkin bilgiler aşağıda verilmiştir:

- I. Taşınmaz: Trabzon Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde yer alan ve tapu kütüğünde "arsa" vasfıyla tescilli olan taşınmazın mülkiyeti bir vakfa ait olup, Bay $(M)$ bu taşınmaz üzerinde "intifa hakkı" sahibidir.
- II. Taşınmaz: Bayburt Belediyesi (Büyükşehir statüsünde değildir) sınırları içerisinde yer alan ve tapu kütüğünde "arazi" vasfıyla tescilli olan taşınmazın tam maliki Bay $(M)$ 'dir.

Bu bilgilere göre, söz konusu taşınmazların 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu kapsamındaki vergilendirme durumuna ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Trabzon'daki arsa için uygulanacak vergi nispeti binde

6

'dır ve bu taşınmazın vergi mükellefi intifa hakkı sahibi olan Bay

(M)

'dir.

Bayburt'taki arazi için uygulanacak vergi nispeti, belediye sınırları içerisinde yer aldığı gerekçesiyle binde

2

olarak hesaplanır.

Trabzon'daki taşınmazın mülkiyeti bir vakfa ait olduğu için, intifa hakkına bakılmaksızın verginin asıl mükellefi mülkiyet sahibi olan vakıftır.

Trabzon'daki arsa üzerinde henüz bir inşaat faaliyeti bulunmadığı için vergi nispeti, arazi vergi nispeti olan binde

1

üzerinden belirlenir.

Trabzon'daki arsa için uygulanacak vergi nispeti, büyükşehir sınırları içerisinde yer aldığı için mesken binaları için geçerli olan binde

2

oranıdır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Trabzon'daki arsa için uygulanacak vergi nispeti binde $6$ 'dır ve bu taşınmazın vergi mükellefi intifa hakkı sahibi olan Bay $(M)$ 'dir.

Cevap

Trabzon'daki arsa için vergi nispetinin binde

6

olması ve mükellefin intifa hakkı sahibi Bay

(M)

olması doğrudur.

Trabzon Büyükşehir Belediyesi sınırları içinde yer alan bir arsa için kanuni oran olan binde

3

, büyükşehir farkı nedeniyle binde

6

olarak uygulanır. Ayrıca 1319 sayılı Kanun'un 13. maddesi uyarınca, bir taşınmaz üzerinde intifa hakkı tesis edilmişse, emlak vergisinin mükellefi mülkiyet sahibinden önce intifa hakkı sahibidir. Bu nedenle Trabzon'daki arsanın mükellefi Bay

(M)

'dir.

Adım Adım Çözüm

Trabzon ilinin belediye statüsünü belirle.

Trabzon bir Büyükşehir Belediyesi'dir.

Büyükşehir belediyelerinde emlak vergisi nispetleri

\%100

artırımlı uygulanır.

Trabzon'daki taşınmazın vasfına göre vergi nispetini hesapla.

Arsa nispeti binde

3

'tür; büyükşehirde binde

6

olur.

1319 sayılı Kanun Madde 18 uyarınca arsa vergisi nispeti binde

3

olup, büyükşehirlerde bu oran binde

6

olarak uygulanır.

Mükellefiyet hiyerarşisini kontrol et.

Mükellef intifa hakkı sahibi olan Bay

(M)

'dir.

Kanunun 13. maddesine göre mükellef; malik, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa malik gibi tasarruf edendir.

Bayburt'taki taşınmazın durumunu analiz et.

Normal belediye sınırlarında arazi nispeti binde

1

'dir.

Bayburt büyükşehir olmadığı için artırımlı oran uygulanmaz ve taşınmaz arazi vasfında olduğu için binde

1

oranı geçerlidir.

Anahtar Kavram

Emlak Vergisinde Büyükşehir Farkı ve Mükellefiyet Hiyerarşisi

Daha Fazla Pratik

Bina vergisi mükellefiyeti ile arazi/arsa vergisi mükellefiyeti arasındaki benzerlikleri ve muafiyet durumlarını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 139Soru →

Bursa'da ikamet eden ve burada vefat eden bir murisin, yine Bursa'da yaşayan tek mirasçısı, veraset yoluyla intikal eden mallar için veraset ve intikal vergisi beyannamesini ölüm tarihinden itibaren kaç ay içinde vermelidir?

1

3

4

6

8

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: $4$ ay

Cevap

Ölümün Türkiye'de gerçekleştiği ve mirasçıların da Türkiye'de bulunduğu bu senaryoda beyanname verme süresi

4

aydır.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu uyarınca, Türkiye sınırları içerisinde gerçekleşen ölümlerde, mirasçıların da Türkiye'de bulunması halinde beyanname verme süresi ölüm tarihinden itibaren

4

ay olarak belirlenmiştir.

Adım Adım Çözüm

Ölüm olayının gerçekleştiği yerin tespiti

Ölüm Türkiye'de (Bursa) gerçekleşmiştir.

7338 sayılı Kanun'a göre beyanname süresi, ölümün gerçekleştiği yere ve mirasçıların bulunduğu yere göre değişir.

Mirasçıların ikamet/bulunduğu yerin tespiti

Mirasçılar Türkiye'de (Bursa) bulunmaktadır.

Sürenin belirlenmesinde mirasçıların coğrafi konumu ikinci temel kriterdir.

İlgili yasal sürenin uygulanması

Süre

4

ay olarak belirlenir.

Mirasçıların ve murisin her ikisinin de Türkiye'de olması durumunda kanuni süre ölüm tarihinden itibaren

4

aydır.

Anahtar Kavram

Veraset yoluyla intikallerde, hem murisin hem de mirasçıların Türkiye'de bulunması durumunda beyanname verme süresi ölüm tarihinden itibaren 4 aydır.

Daha Fazla Pratik

Mirasçıların veya murisin yurt dışında olması durumunda sürelerin nasıl değiştiğini (6 ve 8 ay kuralları) tablo haline getirerek çalışabilirsiniz.

Tahmini Süre:45s

Soru 140Soru →

$197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca; motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi aşağıdakilerden hangisidir?

Taşıtı fiilen elinde bulunduran ve trafik kurallarına uygun olarak kullanan sürücüler

Trafik, belediye veya liman sicili ile sivil hava vasıtaları sicilinde adına kayıt ve tescil yapılmış olan gerçek ve tüzel kişiler

Taşıtı finansal kiralama (leasing) sözleşmesi kapsamında kiralayarak ticari faaliyetlerinde kullanan kiracılar

Taşıtın mülkiyetini noter satış sözleşmesi ile devralan ancak henüz trafik siciline tescil ettirmemiş olan alıcılar

Taşıtın üzerinde rehin veya haciz gibi ayni haklara sahip olan alacaklılar

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Trafik, belediye veya liman sicili ile sivil hava vasıtaları sicilinde adına kayıt ve tescil yapılmış olan gerçek ve tüzel kişiler

Cevap

İlgili sicillerde (trafik, belediye, liman veya sivil havacılık) adına kayıt ve tescil yapılmış olan gerçek ve tüzel kişiler

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun

3

. maddesine göre; verginin mükellefi, trafik sicili ile belediye veya liman sicilinde ve Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü tarafından tutulan sivil hava vasıtaları sicilinde adına kayıt ve tescil edilmiş olan gerçek ve tüzel kişilerdir. Bu tanım gereği, mükellefiyetin belirlenmesinde 'sicil kaydı' mutlak ve asli kriterdir.

Adım Adım Çözüm

İlgili kanun maddesinin belirlenmesi

197

sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun

3

. maddesi mükellefiyetin tanımını yapar.

Vergi mükellefinin kim olduğunu belirlemek için yasal dayanağa bakılmalıdır.

Mükellefiyet kriterinin analizi

Kanun, mükellefiyeti 'adına kayıt ve tescil yapılmış olma' şartına bağlamıştır.

MTV bir servet vergisi olup, mülkiyetin resmi sicillerdeki kaydı esas alınır.

Anahtar Kavram

Sicil Esası (Kayıt ve Tescil)

İpuçları

MTV bir servet vergisidir ve taşıtın kime ait olduğunu resmi kayıtlar belirler.

Daha Fazla Pratik

MTV'de mükellefiyetin ne zaman başladığını ve sona erdiğini (tescil tarihi esas alınarak) inceleyiniz.

Tahmini Süre:45s

ÖncekiSayfa 7 / 10Sonraki

Servet Üzerinden Alınan Vergiler

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Alternatif Yöntem

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları